+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

Уточненная декларация после решения по камеральной проверке

Уточненная декларация после решения по камеральной проверке

Практика уточнения обязательств при налоговых проверках Павлова Юлия Вячеславовна, старший налоговый консультант, Московская коллегия адвокатов "МАГНЕТАР" Нормами налогового законодательства установлена обязанность по представлению уточнений по налогам, только если выявленные искажения привели к занижению размера налога, подлежащего уплате в бюджет. А если нет, то право о целесообразности уточнений остается за налогоплательщиком. Также налоговый кодекс не содержит ограничений по представлению уточненных деклараций за любой период финансово-хозяйственной деятельности Письмо ФНС России от Согласно налоговому законодательству ответственность не возникает, если налогоплательщик представил уточненную декларацию до истечения срока представления декларации пп.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Уточненная декларация при камеральной проверке: когда подается и чем поможет

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: nalog_escuelanavarradecirco.com

Автор анализирует разные точки зрения по вопросу представления уточненной налоговой декларации после окончания проведения налоговой проверки, ответные действия налоговых органов, судебную практику.

Налогоплательщик имеет право представить уточненную налоговую декларацию после окончания проведения налоговой проверки за проверенный налоговый период. НК РФ не содержит запрета на уточнение налогоплательщиком своих налоговых обязательств в случае назначения, проведения или окончания выездной налоговой проверки проверяемого периода Президиум ВАС РФ в Постановлении от Даже после вынесения решения по результатам проверки налогоплательщик может уточнить свои налоговые обязательства.

Но при этом налогоплательщику надо понимать, что с его правом в данной ситуации корреспондируют полномочия налогового органа, позволяющие провести налоговую проверку уже проверенного налогового периода с учетом уточненных сведений.

Последствия уточнения проверенных налоговых деклараций Последствия представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации после налоговой проверки могут быть разными, и в первую очередь они зависят от того, на каком этапе рассмотрения находятся материалы проверки: Исходя из анализа сложившихся обстоятельств у налогового органа есть право выбора ответного действия на представление уточненной налоговой декларации за проверенный период: Назначить дополнительные мероприятия налогового контроля в соответствии с п.

Провести камеральную налоговую проверку уточненной налоговой декларации в рамках ст. Назначить повторную выездную налоговую проверку в части уточненных сведений в представленной после проверки налоговой декларации подп.

Налоговый орган имеет право принять решение по результатам проверки без учета уточненных налоговых деклараций Представляя уточненную налоговую декларацию после окончания налоговой проверки, но до вынесения решения по ее результатам, налогоплательщику не удастся избежать ответственности за установленные в акте проверки правонарушения.

Налоговый орган имеет право принять решение в данном случае без учета представленных уточненных налоговых деклараций. НК РФ не устанавливает критерии для проверки показателей уточненных налоговых деклараций, представленных после составления акта выездной налоговой проверки, но до вынесения решения по ней, исключительно в рамках проведения мероприятий дополнительного налогового контроля, камеральной налоговой проверки, либо проведения повторной выездной налоговой проверки, оставляя указанные правомочия на усмотрение налогового органа.

Данный вывод сделан в Постановлении Арбитражного суда Волго-Вятского округа от Вынесение решения по результатам налоговой проверки без учета сданных налогоплательщиком уточненных налоговых деклараций не является существенным нарушением процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки и не ведет к отмене решения вышестоящим налоговым органом или в судебном порядке Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от Для отмены решения по результатам налоговой проверки по формальным основаниям нужен весомый повод.

Безусловным основанием для отмены является нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов проверки, когда налоговый орган не обеспечил налогоплательщику возможности участвовать в рассмотрении материалов проверки и представлять свои возражения абз.

Также решение может быть отменено по иным основаниям формального характера, указанным в абз. Уточненная налоговая декларация может представлять вид возражений налогоплательщика на акт проверки По вопросу представления уточненной налоговой декларации после окончания проведения налоговой проверки есть и иная точка зрения.

В части судебных решений сделан вывод о том, что декларация, представленная после завершения налоговой проверки и до вынесения решения, является формой информирования налогового органа о возражениях налогоплательщика относительно доводов, изложенных в акте проверки.

Таким образом, уточненная декларация, представленная вместе с возражениями на акт проверки, может рассматриваться в качестве доводов и пояснений налогоплательщика.

Если налоговый орган в таком случае не учтет данные уточненной декларации, то он тем самым лишит налогоплательщика права на участие в рассмотрении материалов проверки и представление возражений. В решении о привлечении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения должны указываться все обстоятельства, послужившие основанием для вынесения такого решения, ссылки на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, а также доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в свою защиту п.

Вместе с тем реализация права налогоплательщика не исключает возможности проверки сведений, содержащихся в уточненной декларации, поскольку налоговый орган в случае необходимости может воспользоваться своим правом на проведение дополнительных мероприятий налогового контроля в соответствии с п.

Кроме того, по смыслу п. При определении действительной обязанности по уплате налогов налоговый орган должен учитывать все показатели, влияющие на формирование налоговой базы, как выявленные в ходе проверки, так и отраженные в бухгалтерском и налоговом учете налогоплательщика.

В Постановлении Арбитражного суда Волго-Вятского округа от Аналогичный вывод содержится в п. При этом налоговый орган не может вынести решение без учета и проверки уточненных налоговых деклараций, когда налоговому органу еще во время проверки было известно о не учтенных налогоплательщиком суммах расходов в составе налоговой базы.

Особенности проведения повторной выездной налоговой проверки Налогоплательщик не ограничен в сроках представления уточненных налоговых деклараций, соответственно, и у налогового органа нет ограничений по срокам проведения повторной выездной налоговой проверки налогоплательщика в связи с представлением им уточненной налоговой декларации, в которой указана сумма налога в размере, меньшем ранее заявленного Определение ВС РФ от В соответствии с абз.

В рамках повторной выездной налоговой проверки проверяется период, за который представлена уточненная налоговая декларация. Повторной выездной налоговой проверкой налогоплательщика признается выездная налоговая проверка, проводимая независимо от времени проведения предыдущей проверки по тем же налогам и за тот же период п.

В случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации в рамках соответствующей выездной налоговой проверки проверяется период, за который представлена уточненная налоговая декларация абз. При этом в рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки, если иное не предусмотрено НК РФ абз.

Таким образом, проверяемый в ходе повторной выездной налоговой проверки период может превышать три календарных года, предшествующие году, в котором вынесено решение о проведении соответствующей налоговой проверки Письмо Минфина России от Однако при вынесении решения о проведении повторной выездной налоговой проверки налоговый орган должен исходить из принципа разумности срока, прошедшего с момента подачи уточненной налоговой декларации Определение Верховного Суда РФ от В указанном Определении Судебная коллегия Верховного Суда РФ согласилась с выводами судов об отсутствии ограничения по глубине проведения повторной выездной налоговой проверки, но это не означает, что в случае подачи уточненной налоговой декларации повторная выездная проверка может быть инициирована налоговым органом в любое время - без учета разумности срока, прошедшего с момента подачи уточненной налоговой декларации.

Таким образом, при вынесении решения о проведении повторной проверки налоговый орган должен доказать разумность срока, а также определить обстоятельства хозяйственной деятельности налогоплательщика, свидетельствующие о необоснованности изменений в исчислении налога, заявленных в уточненной декларации, установить наличие или отсутствие в действиях налогоплательщика признаков противодействия налоговому контролю представление налоговому органу недостоверных и или неполных документов.

Бухгалтеры знают, что результатом налоговой проверки часто являются изменения в учете и его итогах, которые необходимо отразить в отчетности. ФНС России разъяснила, как правильно отразить такую информацию в уточненной декларации и направить налоговикам пояснения по этому поводу. ФНС России опубликовала письмо от

Камеральный контроль осуществляется в виде проверки ваших расчетов, соотношении контрольных показателей. На данное мероприятие отводится 3 месяца. В случае, если Ваша компания допустила какие-то неточности в расчётах, допустила ошибку или занизила налоговую базу будет проводиться более углубленная камеральная проверка, и налоговые органы будут запрашивать у Вас пояснения, присылать требования, проводить встречные проверки Ваших контрагентов. Также камеральная проверка проводится в случае подаче уточненной декларации, при этом если не завершена проверка первичной декларации, она прекращается, и начинается проверка вновь поданной уточненной декларации.

Камеральные проверки

Но так ли это? Вопрос этот не так прост, как кажется. Если вы не успеваете подготовить документы в срок, то в течение рабочего дня, следующего за днем получения требования, можно попросить об отсрочке. Существует две позиции. Штраф правомерен. Ведь законом не предусмотрен отзыв выставленного ранее требования о представлении документов при подаче налогоплательщиком уточненной декларации.

Уточненная декларация после выездной проверки: позиция ВАС РФ нуждается в корректировке

Будет ли инспекция учитывать "уточненку", поданную после составления акта камеральной проверки первичной декларации? Дата публикации Камеральная налоговая проверка проводится инспекторами в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя инспекции п. Если в результате проверки были выявлены нарушения налогового законодательства, проверяющие обязаны составить акт проверки в течение 10 дней после ее окончания с указанием в акте даты начала и окончания камеральной проверки.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налоговые проверки в отношении субъектов МСП
Кодекса, проведения экспертизы - статья 95 Кодекса, и т.

Срок камеральной проверки. Последствия его нарушения. Оксана Далидан Камеральная налоговая проверка — это проверка правильности заполнения налоговой декларации расчета. Она проводится налоговым инспектором по месту нахождения налогового органа, без выезда в офис налогоплательщика. Этим и обусловлены ограниченные, по сравнению с проведением выездной проверки, полномочия налогового органа, а также более сжатые сроки проведения проверки. В соответствии с пунктом 2 статьи 88 Налогового кодекса РФ срок проведения камеральной налоговой проверки составляет три месяца с момента представления налогоплательщиком налоговой декларации расчета. В такой редакции данная норма закона действует с 01 января г. До этой даты вопрос, с какого момента начинать исчислять три месяца, был спорным.

ФНС разъяснила, как при выездной проверке учитываются уточненки и прошлые камералки

Сделать это можно и во время проверки — как камеральной, так и выездной. Однако в зависимости от того, когда вы представите "уточненку", последствия могут быть разными. Иногда этого делать вовсе не стоит.

Что смотрят контролеры при проведении налоговой проверки уточненки? Уточненную декларацию по любому налогу контролеры будут анализировать по нескольким направлениям. Во-первых, оценят, как изменилась сумма налога, увеличилась или уменьшилась.

Истребование документов проводится в целях обнаружения фактов, свидетельствующих о нарушении налогоплательщиком налогового законодательства ст. Если налогоплательщик своевременно не предоставил требуемые документы, налоговый орган может провести процедуру принудительного изъятия. Другое мероприятие налогового контроля — осмотр помещений и предметов, проводимый в целях обнаружения доказательств совершенного налогоплательщиком правонарушения. В ходе осмотра может быть проведена инвентаризация имущества, которая проводится на основании распоряжения руководителя. По результатам инвентаризации имущества составляется ведомость, в которой указываются выявленные недостачи и излишки имущества. Если в ходе проверки обнаружены правонарушения, налоговые инспекторы прибегают к процедуре допроса свидетелей, которыми могут выступать как сотрудники организации, так и иные лица. Все действия проверяющих налоговых инспекторов по проведению мероприятий налогового контроля ограничены рамками закона, нарушение которых может привести к признанию результатов проверки незаконными. При совершении таких мероприятий, как выемка документов и предметов, осмотр помещений и предметов, допрос свидетелей, проведение экспертизы, обязательно должен составляться протокол, к которому предъявляются требования, установленные ст. Оформление результатов проверок Для оформления результатов как камеральных, так и выездных налоговых проверок составляется акт налоговой проверки п. Принцип оформления результатов камеральной и выездной проверки можно представить следующим образом рисунок 2.

НК РФ факт подачи уточненной налоговой декларации после . о том, подлежит ли отмене решение по результатам камеральной проверки, если.

Уточненная декларация при камеральной проверке: когда подается и чем поможет

В каком объеме будет происходить повторная проверка налоговым органом в случае подачи уточненной декларации по НДС в период или после проведения выездной проверки? Стоит ли подавать уточненную декларацию во время проверки? Объем повторной выездной налоговой проверки ограничен скорректированными данными. В ходе принятия решения о подаче уточненной декларации целесообразно ориентироваться на размер экономической выгоды для организации от корректировки данных. Речь прежде всего идет о возмещении НДС. Поправки в Налоговом кодексе РФ о предмете объеме возможных повторных проверок снижают риски неблагоприятных последствий, связанных с такими мероприятиями. Порядок действий налогового органа в случае, когда налогоплательщик в ходе проведения проверки или после ее окончания корректирует отраженные в декларации данные, законодательством четко не определен. На практике возможны разные варианты развития событий. Так, ФНС РФ сообщала, что налоговый орган вправе, но не обязан учитывать уточненные налоговые декларации, представленные после завершения выездной налоговой проверки. При этом у налогового органа сохраняется возможность последующей проверки таких деклараций.

Уточненка по окончании выездной проверки

Бухгалтерский учет в бюджетной сфере Налоговая инспекция, проверив декларацию по НДС за 1 квартал года, составила акт об отказе в возмещении НДС по счетам-фактурам контрагента общества, которого заподозрила в недобросовестности. Общество на акт представило возражения, а потом обжаловало вынесенное налоговым органом решение в его вышестоящий орган, который оставил апелляционную жалобу без удовлетворения. Позднее общество подало уточнённую налоговую декларацию по НДС за 1 квартал года, не касающуюся спорного контрагента, на уменьшение суммы вычетов. Налоговая инспекция будет проводить проверку уточнённой налоговой декларации по НДС за 1 квартал года полностью в том числе и по спорному контрагенту или только в уточненной части? Налоговая инспекция, проверив декларацию по НДС за 1 квартал года, составила акт об отказе в возмещении НДС по счетам-фактурам контрагента общества, которого заподозрила в недобросовестности. Камеральная проверка уточненной налоговой декларации, представленной после вынесения решения по результатам рассмотрения материалов камеральной проверки первичной предыдущей декларации, производится в общеустановленном порядке. Данные по спорному контрагенту, отраженные в уточненной декларации по НДС, не исключены из налогового контроля в рамках камеральной проверки этой декларации. Обоснование вывода: Порядок проведения камеральных налоговых проверок регулируется ст. В целях обеспечения единообразия процедур проведения камеральных налоговых проверок ФНС России подготовила рекомендации по проведению камеральных налоговых проверок, которые были направлены письмом от

Стоит ли подавать уточненную декларацию по НДС во время или после выездной налоговой проверки

При выявлении неверной информации в налоговой отчетности самостоятельно до проверки, бухгалтер может сдать уточненную декларацию. Проблемы, касающиеся учета уточненных налоговых деклараций, регламентируются письмом ФНС России от Когда предоставить уточненку Уточненная декларация сдается в следующих ситуациях:

Практика уточнения обязательств при налоговых проверках

К такому выводу пришел Верховный суд РФ в Определении от Налогоплательщик, обнаружив в сданной им декларации ошибки и искажения, приводящие к недоплате налога в бюджет, обязан представить уточненную декларацию п. Никаких ограничений на подачу уточненки по окончании выездной проверки, но до вынесения решения по ней Налоговый кодекс не содержит.

Уточненная налоговая декларация

Автор анализирует разные точки зрения по вопросу представления уточненной налоговой декларации после окончания проведения налоговой проверки, ответные действия налоговых органов, судебную практику. Налогоплательщик имеет право представить уточненную налоговую декларацию после окончания проведения налоговой проверки за проверенный налоговый период.

Как отразить в уточненной декларации результаты проверки. Разъяснения ФНС

Условия проведения кнп уточненной декларации "НДС: Однако считаем, что положения указанного пункта сформулированы недостаточно четко. Например, не ясно, должен ли налоговый орган прекратить проверку ранее представленной декларации по НДС, если уточненная декларация подается одновременно с возражениями на акт, составленный по результатам камеральной проверки.

Комментарии 6
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. prescietyna

    Приехал снять проститутку и нотариуса с собой бери))

  2. Игнатий

    Під час ввезення поширюються заборони чи обмеження відповідно до

  3. lternalira

    Вильна нация! Ха-ха!😂

  4. Порфирий

    Жаль конечно, что не уголовка, я бы пьянь отстреливал, на месте!

  5. flutendirli1987

    Как завести евробляху на год . И продлевать

  6. muffroperwea

    1. Особистими речами вважаються:

© 2018 escuelanavarradecirco.com